Администрация Саткинского муниципального района
Главная

01.04.2010 Упрощенная система налогообложения на основе патента в вопросах и

01.04.2010 Упрощенная система налогообложения на основе патента в вопросах и
ответах

Вопрос: Кто вправе применять упрощенную систему налогообложения на основе патента (далее - УСН на основе патента)?

Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 346.25.1 Налогового кодекса Российской Федерации применять УСН на основе патента вправе только индивидуальные предприниматели.

Вопрос: Вправе ли организация перейти на УСН на основе патента?

Ответ: Нет. Перейти на УСН на основе патента вправе только индивидуальные предприниматели.

Вопрос: Каким нормативным документом на территории Челябинской области вводится в действие упрощенная система налогообложения на основе патента?

Ответ: УСН на основе патента на территории Челябинской области введена в действие Законом Челябинской области от 26.11.2009 № 502-ЗО «О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения
на основе патента на территории Челябинской области».

Вопрос: С какого периода индивидуальные предприниматели могут применять УСН на основе патента на территории Челябинской области?

Ответ: Применение УСН на основе патента на территории Челябинской области возможно со дня вступления в силу Закона Челябинской области от 26.11.2009 № 502-ЗО, т.е. с 01.01.2010 года.

Вопрос: Вправе ли индивидуальный предприниматель совмещать применение УСН на основе патента с иными режимами налогообложения?

Ответ: Да. Индивидуальный предприниматель, осуществляющий несколько видов предпринимательской деятельности, может совмещать применение УСН на основе патента с иными режимами налогообложения: упрощенной системой
налогообложения, системой налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и общим режимом налогообложения в отношении иных видов деятельности. Соответствующее разъяснение изложено в письме Минфина России от 20.02.2009 № 03-11-11/25.

Вопрос: Обязан ли индивидуальный предприниматель применять УСН на основе патента в отношении видов деятельности, перечисленных в Законе Челябинской области от 26.11.2009 № 502-ЗО?

Ответ: Нет. В соответствии с п. 1, абз. 2 п. 3 ст. 346.25.1 Налогового кодекса Российской Федерации применение УСН на основе патента является для индивидуальных предпринимателей добровольным.

Вопрос: Вправе ли индивидуальный предприниматель выбирать режим налогообложения, если осуществляемая им предпринимательская деятельность облагается как ЕНВД, так и УСН на основе патента?

Ответ: Да. Индивидуальный предприниматель вправе самостоятельно выбирать режим налогообложения, если осуществляемая им предпринимательская деятельность облагается как ЕНВД, так и УСН на основе
патента (пп. 3 п. 2.2 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации).

Вопрос: В отношении каких видов предпринимательской деятельности разрешается применять УСН на основе патента?

Ответ: Применение УСН на основе патента разрешается индивидуальным предпринимателям, осуществляющим следующие виды предпринимательской деятельности:

Вопрос: Для чего устанавливается размер потенциально возможного годового дохода в отношении видов предпринимательской деятельности, по которым разрешается применение УСН на основе патента?

Ответ: Размер потенциально возможного к получению годового  дохода установлен для определения стоимости патента.

Вопрос: Не приведет ли превышение размера потенциально возможного годового дохода к утрате права на применение УСН на основе патента?

Ответ: Нет. Превышение фактически полученных доходов над установленным размером потенциально возможного годового дохода не является  основанием для утраты права на применение данного режима налогообложения
(п. 2.2, абз. 1 п. 9 ст. 346.25.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

Вопрос: Подлежит ли пересчету стоимость патента, полученного индивидуальным предпринимателем, если период действия патента начался в одном календарном году, а заканчивается в другом?

Ответ: Если индивидуальным предпринимателем получен патент на срок, который истекает в другом календарном году, установленная на момент получения стоимость патента за весь налоговый период (срок, на который выдан
патент) не пересчитывается. Соответствующее разъяснение изложено в письме
Минфина России от 22.12.2009 № 03-11-11/234.

Вопрос: Какие налоги не платят индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН на основе патента в 2010 году?

Ответ: В соответствии с п. 3 ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, применяющие УСН на основе патента, освобождаются от уплаты:

налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п.2, п.4 и п.5 ст.224 Налогового кодекса Российской Федерации);

налога на добавленную стоимость (далее-НДС), за исключением НДС, подлежащего  уплате в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также НДС,
уплачиваемого при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности) или договором доверительного управления имуществом на территории Российской Федерации;
налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности).

Вопрос: Имеет ли право индивидуальный предприниматель применять УСН на основе патента, если среднесписочная численность наемных работников за налоговый период составляет 10 человек?

Ответ: Нет. Индивидуальный предприниматель может применять уСН на основе патента только в том случае, если среднесписочная численность наемных работников не превышает за налоговый период 5 человек (п. 2.1 ст. 346.25.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

Вопрос: Может ли индивидуальный предприниматель получить патент на применение УСН по разным видам деятельности, в отношении которых введена УСН на основе патента?

Ответ: Да. В соответствии с п. 1, п.2 ст. 346.25.1 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели могут получать патенты на применение УСН по нескольким видам деятельности.

Вопрос: При наличии каких оснований индивидуальный  предприниматель утрачивает право применять УСН на основе патента?

Ответ: В соответствии с п. 2.2, абз. 1 п. 9 ст. 346.25.1  Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель, применяющий УСН на основе патента, утрачивает право применять УСН при условии:

если в календарном году, в котором он применял УСН на основе патента (независимо от их количества), его доходы превысили 60 млн.руб. (данная величина используется с 1 января 2010 года по 31 декабря 2012 года);

если в течение налогового периода среднесписочная численность наемных индивидуальным предпринимателем работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера превысила пять человек;

если в течение установленного срока не оплачена (не в полном объеме оплачена) 1/3 стоимости патента.

Вопрос: Возвращается ли 1/3 стоимости патента, уплаченная индивидуальным предпринимателем, при утрате права применять УСН на основе патента?

Ответ: Согласно абз. 2 п. 9 ст.346.25.1 Налогового кодекса Российской Федерации, если налогоплательщик утрачивает право применять УСН на основе патента стоимость (часть стоимости) патента, уплаченная индивидуальным
предпринимателем, не возвращается.

Вопрос: Что является основанием для применения индивидуальными предпринимателями УСН на основе патента?

Ответ: Документом, удостоверяющим право применения индивидуальными предпринимателями УСН на основе патента, является выдаваемый индивидуальному предпринимателю налоговым органом патент на осуществление одного
из видов предпринимательской деятельности, по которому разрешается применение УСН на основе патента.

Вопрос: Каким документом подтверждается наличие патента у предпринимателя?

Ответ: Форма патента на право применения упрощенной системы налогообложения на основе патента утверждена приказом ФНС России от 31.08.2005 № САЭ-3-22/417 «Об утверждении форм документов, необходимых для применения
упрощенной системы налогообложения на основе патента» (форма № 26.2.П-3).

Вопрос: На какой срок выдается патент?

Ответ: В соответствии с абз. 3 п. 4 ст. 346.25.1 Налогового кодекса Российской Федерации патент выдается по выбору налогоплательщика на период от одного до 12 месяцев.

Вопрос: Что признается налоговым периодом при применении УСН на основе патента?

Ответ: Налоговым периодом при применений УСН на основе патента считается срок, на который выдан патент (абз. 3 п. 4 ст. 346.25.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

Вопрос: Как перейти на УСН на основе патента?

Ответ: Необходимо до начала применения УСН на основе патента подать в налоговый орган заявление по утвержденной форме.

Вопрос: В какой налоговый орган подается заявление на получение патента?

Ответ: Согласно абз. 1 п. 5 ст.346.25.1 Налогового кодекса Российской Федерации заявление на получение патента подается индивидуальным предпринимателем в налоговый орган по месту постановки индивидуального
предпринимателя на учет в налоговом органе (по месту жительства).

Вопрос: В какой срок подается заявление на получение патента?

Ответ: Заявление на получение патента подается индивидуальным предпринимателем в налоговый орган не позднее чем за один месяц до начала применения УСН на основе патента (абз. 1 п. 5 ст.346.25.1 Налогового
кодекса Российской Федерации).

Пример: Индивидуальный предприниматель решил перейти на УСН на основе патента с 01.02.2010 года. Соответствующее заявление ему надо подать в налоговую инспекцию не позднее 31.12.2009 года.

Вопрос: По какой форме представляется заявление на получение патента?

Ответ: Заявление на получение патента на право применения упрощенной системы налогообложения на основе патента представляется по форме № 26.2.П-1, утвержденной приказом ФНС России от 31.08.2005 № САЭ-3-22/417 «Об
утверждении форм документов, необходимых для применения упрощенной системы
налогообложения на основе патента».

Вопрос: В какой срок налоговый орган обязан выдать  индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента?

Ответ: В соответствии с абз. 3 п. 5 ст.346.25.1 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган обязан в течение 10 рабочих дней выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в
выдаче патента. Уведомление об отказе в выдаче патента выдается по форме № 26.2.П-2, утвержденной приказом ФНС России от 31.08.2005 № САЭ-3-22/417 «Об утверждении форм документов, необходимых для применения упрощенной системы налогообложения на основе патента».

Вопрос: Будет ли действовать патент, выданный налоговым органом Челябинской области, на территории Свердловской области?

Ответ: Нет. Патент действует только на территории того  субъекта Российской Федерации, на территории которого он выдан (абз. 6 п. 5 ст.346.25.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

Вопрос: Вправе ли индивидуальный предприниматель, получивший патент в Свердловской области, подавать заявление на получение патента на территории Челябинской области?

Ответ: Да. Налогоплательщик, имеющий патент на территории Свердловской области, вправе подать заявление на получение патента в целях применения упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории
Челябинской области по видам деятельности, указанным в Законе Челябинской области от 26.11.2009 № 502-ЗО.

При этот индивидуальный предприниматель обязан вместе с заявлением на получение патента подать заявление о постановке на учет в налоговом органе  Челябинской области, на подведомственной территории которого осуществляется  соответствующая деятельность.

Вопрос: Как рассчитать годовую стоимость патента?

Ответ: Согласно п. 6, п. 7 ст. 346.25.1 Налогового кодекса  Российской Федерации годовая стоимость патента составляет 6% от потенциально  возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода.

В соответствии с п. 3 ст. 1 Закона Челябинской области от 26.11.2009 № 502-ЗО  размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем  годового дохода корректируется с учетом коэффициента, учитывающего место ведения  предпринимательской деятельности на территории Челябинской области.

Пример: Индивидуальный предприниматель осуществляет  на территории г. Магнитогорска изготовление и ремонт ювелирных изделий,  бижутерии. С 01.02.2010 года желает применять УСН на основе патента.

Согласно Приложению к Закону Челябинской области от 26.11.2009 № 502-ЗО для  деятельности по изготовлению и ремонту ювелирных изделий, бижутерии на 2010 год  потенциально возможный годовой доход установлен в размере 225 000  рублей.

Коэффициент, учитывающий место ведения предпринимательской деятельности на  территории Магнитогорского городского округа, равен 1,0.

Следовательно, стоимость годового патента для индивидуального предпринимателя  составит 13 500 руб. (225 000 руб. * 1,0 * 6%).

Вопрос: Как рассчитать стоимость патента, если патент  выдается на срок менее года?

Ответ: В случае получения патента на более короткий срок  (менее года) стоимость патента подлежит пересчету в соответствии с  продолжительностью того периода, на который выдан патент (абз. 2 п. 6  ст. 346.25.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пример 1: Воспользуемся предыдущим примером, в  котором стоимость годового патента для индивидуального предпринимателя составила  13 500 рублей.

Следовательно, стоимость патента на 1 месяц будет равна 1 125 руб. ([13 500  руб. /12 месяцев] * 1 месяц); на 6 месяцев - 6 750 руб. ([13 500  руб.руб. / 12  месяцев] * 6 месяцев), на 9 месяцев - 10 125 руб. ([13 500
руб. / 12 месяцев] * 9 месяцев).

Пример 2: Индивидуальный предприниматель на  территории Чебаркульского муниципального района осуществляет изготовление и  ремонт мебели. С 01.01.2010 по 30.06.2010 желает применять УСН на основе патента.

Согласно Приложению к Закону Челябинской области от 26.11.2009 № 502-ЗО для  деятельности по изготовлению и ремонту мебели на 2010 год потенциально возможный  годовой доход установлен в размере 225 000  рублей.

Коэффициент, учитывающий место ведения предпринимательской деятельности на  территории Чебаркульского муниципального района, равен 0,7.

Следовательно, стоимость патента на 6 месяцев для индивидуального  предпринимателя составит 4 725 руб. ([225 000  руб. * 0,7] / 12  месяцев * 6
месяцев * 6%).

Вопрос: В какой срок индивидуальный предприниматель,  перешедший на УСН на основе патента, должен уплатить стоимость патента?

Ответ: В соответствии с п. 8 ст. 346.25.1 Налогового кодекса  Российской Федерации индивидуальный предприниматель, перешедший на УСН на основе  патента, производит оплату 1/3 стоимости патента в срок не позднее 25  календарных дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на  основе патента.

Оплата оставшейся части стоимости патента производится налогоплательщиком не  позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен  патент. При этом при оплате оставшейся части стоимости патента она подлежит  уменьшению на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование
(п. 10 ст. 346.25.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

Вопрос: Когда налогоплательщик, применяющий УСН на основе  патента, может перейти на общий порядок применения УСН?

Ответ: Согласно абз. 2 п. 3 ст. 346.25.1 Налогового кодекса  Российской Федерации переход с УСН на основе патента на общий порядок применения  УСН и обратно может быть осуществлен только после истечения периода, на который
выдается патент.

Вопрос: В какой срок налогоплательщик обязан сообщить об  утрате права на применение УСН на основе патента и переходе на иной режим  налогообложения

Ответ: Индивидуальный предприниматель обязан сообщить в  налоговый орган об утрате права на применение УСН на основе патента и переходе  на иной режим налогообложения в течение 15 календарных дней с начала применения
иного режима налогообложения (абз. 3 п. 9 ст. 346.25.1 Налогового кодекса  Российской Федерации).

Вопрос: По какой форме необходимо уведомить налоговый орган  об утрате права на применение УСН на основе патента?

Ответ: Официальная форма такого уведомления не утверждена и  составляется в произвольной форме.

Вопрос: Когда налогоплательщик, перешедший с УСН на основе  патента на иной режим налогообложения, может вновь перейти на УСН на основе  патента?

Ответ: В соответствии с абз. 4 п. 9 ст. 346.25.1 Налогового  кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель, перешедший с УСН на  основе патента на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на УСН на  основе патента не ранее чем через 3 года после того, как он утратил право на  применение УСН на основе патента.

Вопрос: Должен ли индивидуальный предприниматель,  применяющий УСН на основе патента, представлять в налоговый орган декларацию?

Ответ: Нет. Налогоплательщики, применяющие УСН на основе  патента и осуществляющие установленные п. 2 ст. 346.25.1 Налогового кодекса  Российской Федерации виды предпринимательской деятельности, не должны
представлять в налоговые органы декларацию, предусмотренную ст. 346.23  Налогового кодекса Российской Федерации, по соответствующим видам деятельности.

Вопрос: Должен ли индивидуальный предприниматель,  применяющий УСН на основе патента, вести Книгу учета доходов?

Ответ: Да. Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН  на основе патента, по каждому патенту ведет Книгу учета доходов индивидуальных  предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе
патента (далее - Книга учета доходов), в которой в хронологической  последовательности на основе первичных документов отражает все хозяйственные  операции, связанные с получением доходов в налоговом периоде (периоде, на
который получен патент) (п. 12 ст. 346.25.1 Налогового кодекса Российской  Федерации). Форма и Порядок заполнения Книги учета доходов утверждены приказом  Минфина России от 31.12.2008 № 154н.

Вопрос: Должен ли индивидуальный предприниматель,  применяющий УСН на основе патента, применять контрольно-кассовую технику?

Ответ: Да. В соответствии с п. 4 ст. 346.11 Налогового  кодекса Российской Федерации для индивидуальных предпринимателей, применяющих  УСН на основе патента, сохраняется действующий порядок ведения кассовых
операций.

В соответствии с федеральным законом 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении  контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или)  расчетов с использованием платежных карт» все индивидуальные предприниматели при  осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием
платежных карт в случае продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг  обязаны применять контрольно-кассовую технику.

Индивидуальные предприниматели могут осуществлять наличные денежные расчеты и  (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой  техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих  бланков строгой отчетности. При налогоплательщики вправе использовать  самостоятельно разработанный документ, в котором должны содержаться обязательные  реквизиты.

Порядок осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с  использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники  утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 06.05.2008 № 359.

Вопрос: Должен ли индивидуальный предприниматель,  применяющий УСН на основе патента, сообщать в налоговый орган об открытии  (закрытии) счета (лицевого счета)?

(По материалам официального сайта УФНС по Челябинской области)
 
Баннер
Баннер
Баннер
Баннер
Баннер
Баннер